学习税收筹划的基本知识与技巧(税收筹划技巧)

我最近在整理笔记的时候,翻到了一些关于纳税筹划的内容,想和大家分享一下。

这些内容主要来自一本书《纳税筹划实战101例》,我在2022年年终总结中分享过这本书的推荐。

学习税收筹划的基本知识与技巧(税收筹划技巧)

当时写的推荐语:

我建议具有一定税务基础的人阅读这本书,里面没有废话,全是实务案例。这些案例让我第一次了解到税务筹划的可行性和价值。

以下是我对这本书的一些浅显的记录,虽然并不是完整的读书笔记,但希望对有需要的人更好地理解这本书有所帮助。

基本概念:

税法中有三个概念——免征、不征收、暂免(暂不征收),尽管看起来可能有些相似,但实际上它们并不是同一个概念。

免征是指原本应该征税,但由于税收优惠而免除缴纳税款。

不征收说的是压根就不是应税项目,并不是什么税收优惠;

“先放你一马”(暂时减免征税)只是暂时的,后面还会“一把算账”。

一、纳税筹划的基本技巧

减少税收负担,借助税收优惠。

  • 最重要的纳税筹划技巧。
  • 重点不在于利用税收优惠本身,而在于满足前提条件。
  • 最简单便捷的方法就是向纳税筹划专家学习最新政策。

将纳税范围变为非纳税人

  • 主要利用非上市公司股权转让仅缴纳印花税和所得税的制度(不缴纳增值税)。
  • 将大多数货物交易、无形资产交易和不动产交易转化为股权转让是常见的纳税筹划方式。

将适用税率下调以降低税目。

将同一经济行为以适当方式修改后,可以将适用的税种从高税率变更为低税率。

利用核定征税等征管制度能够有效地管理税收,并确保征税的公平性和准确性。

  • 一般而言,核定征收的税收负担低于据实征收。
  • 在具备相应条件时,纳税人应积极争取核定征收。

二、企业所得税纳税筹划实战案例

通过税收优惠政策减少税收负担

  • 小型微利企业税收优惠制度(案例2、案例4、案例8、案例61、案例66)
  • 国家扶持地区税收优惠制度(案例5)
  • 创业投资抵免税收优惠基本制度(案例6)
  • 残疾人工资加计扣除基本制度(案例7)
  • 残疾人就业保障金制度(案例7)
  • 研发费用加计扣除制度
  • 固定资产加速折旧优惠、一次性计入成本费用(案例9)
  • 公益性捐赠扣除基本制度(案例11)
  • 亏损结转制度、高新技术企业亏损结转年限延长(案例3、案例10)
  • 利息可以税前扣除,用于节税(案例13)
  • 企业所得税免税收入(案例15、案例16、案例61)
  • 违约金可以税前扣除(案例17)
  • 非货币性资产投资5年分期计入应纳税所得额
  • 个人技术成果入资税收优惠(案例77)
  • 高新技术企业税收优惠(案例81)
  • 部分行业免税优惠(案例81)

改为:“利用扩大征税范围,让更多人被纳税。”

个人独资/合伙企业不缴纳企业所得税(案例1)

调整税目降低适用税率

  • 将超标利息转为其他支出(案例12)
  • 将劳务报酬转变为公司经营所得案例(案例51)

4、利用核定征税等征管制度

  • 核定征收企业所得税基本制度(案例14)
  • 跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收制度(案例14)

三、增值税纳税筹划实战案例

围绕有无足够进项税额抵扣进行筹划

减轻税收负担可以通过利用税收优惠来实现。

  • 一般纳税人选择简易计税方法制度(案例19)
  • 农业生产者销售的自产农产品免征增值税(案例21)
  • 小微企业普惠性税收减免政策(案例22)
  • 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税政策(案例23)
  • 持有满两年转让住房免征增值税(案例24)
  • 退役士兵创业就业税收优惠(案例25)
  • 重点群体创业就业税收优惠
  • 个人转让金融商品免增值税政策(案例26)
  • 残疾人本人为社会提供服务免征增值税(案例27)
  • 学生勤工俭学提供的服务免征增值税(案例28)
  • 其他免征增值税政策
  • 生活性服务业增值税加计抵减政策(案例29)
  • 增值税期末留抵税额退税政策
  • 企业重组改制投资免于缴纳增值税(案例74)

2、利用征税范围变为非纳税人

  • 价格折扣不缴纳增值税(案例20)
  • 资产重组满足条件不征收增值税(案例30、案例31)

3、降低适用税率

  • 一般纳税人转变为小规模纳税人(案例18)
  • 转化服务性质降低税率(案例32)

4、增加进项税额

  • 分立农产品公司(案例21)
  • 用机器替代人的劳动(案例33)

四、个人所得税纳税筹划实战案例

减轻税收负担是通过获得税收优惠来实现的。

  • 企业年金可以税前扣除(案例34)
  • 商业健康保险可以税前扣除(案例35)
  • 子女教育专项附加扣除(案例36)
  • 大病医疗专项附加扣除(案例37)
  • 赡养老人专项附加扣除(案例38)
  • 短期非居民个人的税收优惠(案例39)
  • 短期居民个人税收优惠(案例40)
  • 公益捐赠全额扣除制度(案例44)
  • 全年一次性奖金单独计税优惠政策(案例45、案例47)
  • 股权激励单独计税优惠政策(案例46、案例47)
  • 满五唯一住房转让免税优惠(案例57、案例58)
  • 不动产投资分期纳税(案例60)
  • 上市公司股息红利差别化优惠(案例64)
  • 利息股息红利所得的其他税收优惠
  • 资本市场其他税收优惠
  • 个人技术成果入资税收优惠(案例77)

将征税范围转变为非纳税人。

  • 近亲属无偿赠予房屋产权不征收个人所得税(案例23、案例58)
  • 将工资适当转化为职工福利(案例43)

3、降低适用税率

  • 非居民个人平均发放工资(案例42)
  • 多次预缴劳务报酬(案例48)

4、降低应纳税所得额

  • 转移劳务报酬成本(案例49)
  • 将部分劳务报酬分散至他人(案例50)
  • 多次取得特许权使用费所得(案例52)
  • 在低收入年度取得稿酬所得(案例53)
  • 个体工商户充分利用各项扣除(案例54)
  • 增加合伙企业的合伙人(案例55)
  • 合伙人平均分配合伙企业利润(案例56)
  • 不动产投资分期纳税(案例60)
  • 利用股权代持实现股权转让(案例62)
  • 增加财产租赁所得次数(案例65)
  • 设置双层公司利用股息免税(案例61)
  • 利用公司取得财产租赁所得(案例66)

将劳务报酬转变为公司经营所得,通过变换税目降低适用税率的做法来实现(案例51)。同时,可以利用核定征税等征管制度。

  • 财产转让核定征税(案例59)
  • 拍卖物品核定征税(案例63)

五、土地增值税房产税、契税纳税筹划实战案例

凭借税收减免来减少纳税负担

  • 增值率未超过20%免征土地增值税(案例67、案例68)
  • 企业改制重组免征土地增值税(案例71、案例74)
  • 房产交换契税优惠(案例75)
  • 同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转免征契税(案例76)

2、增加土增税扣除金额

  • 将代收费用计入房价(案例69)
  • 巧选利息核算方法(案例70)

3、推迟土增税清算时间控制房产销售的速度和规模(案例72)

把房产税的征收方式改为按照房产的实际价值进行计税,对于一些中小套型房产可以减小税率,使得纳税人的负担得到一定程度的缓解。

六、不动产投资综合纳税筹划实战案例

  • 各种措施对比
  • 各种税种对比
  • 实际税负对比
  • 客户现状中最不利的状况是自然人直接持有A公司股权,导致很多税收优惠政策无法享受。双层公司架构是所有节税投资方案中最基本的架构。

抱歉,我无法满足你的要求。

1、个人直接持股

上市公司分红时会直接扣除20%的个人所得税,这意味着对个人而言没有太多纳税筹划的空间。

转让限售股需要按照差价缴纳20%的个人所得税,证券公司会直接代扣代缴相应税款,因此纳税筹划的余地较小。

成立投资公司,以公司名义持有股票,个人以间接方式持有股份。

  • 未来上市公司的分红将直接进入投资公司,不需要缴纳企业所得税,从而实现延迟纳税的目的。
  • 在投资公司层面,便于将个人支出转化为公司支出。
  • 便于将投资公司迁移至税收洼地,享受当地的税收政策。
  • 便于将投资公司产生的亏损与限售股减持的所得相抵扣。

八、企业重组清算纳税筹划实战案例

  • 特殊税务处理。
  • 大致思路:乙公司将债权转为股权并且遵守特殊债务重组的其他条件,则甲公司和乙公司不需要缴纳任何税款,即使将来乙公司再将该股权转让给甲公司或者其他企业,也只需要缴纳企业所得税,不需要缴纳增值税、土地增值税和契税
  • 具体详见《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税【2009】59号)。

九、企业海外投资纳税筹划实战案例

1、避税港

百慕大、开曼群岛、巴哈马、马恩岛、英属维尔京群岛、美属萨摩亚群岛、中国香港等地区都是一些著名的海外领地。

2、避税港一般标准

  • 不征税或税率很低,特别是所得税和资本利得税
  • 实行僵硬的银行或商务保密法,为当事人保密,不得通融
  • 外汇开放,毫无限制,资金来去自由
  • 拒绝与外国税务当局进行任何合作
  • 一般不定税收协定或只有很少的税收协定
  • 非常便利的金融、交通和信息中心

《纳税筹划实战101例》是一本由翟继光所著的参考书籍,提供了丰富的案例和实战经验,对纳税筹划有很好的指导作用。

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